Gasto o inversión

¿Gasto o inversión?, lo primero de todo es tener claro que es un gasto y qué es una inversión, y para ello hay que tener claras las dos definiciones:

• Gasto. Es el consumo de bienes o servicios que la empresa necesita para funcionar durante el ejercicio y cuyo beneficio se agota en ese mismo periodo. En términos contables, un gasto es una disminución del patrimonio de la empresa: sale dinero, se consume algo de valor o nace una deuda, sin que a cambio quede nada que siga aportando valor después. Ejemplos: la luz, el alquiler, las nóminas, el material de oficina, una reparación.
• Inversión. Es la adquisición de un bien o un derecho que la empresa controla y del que espera obtener rendimientos durante más de un ejercicio, ya sea porque produce, ahorra costes o genera ingresos. En contabilidad no se habla de «inversión» sino de activo: el bien se incorpora al balance y su coste se va repartiendo entre los años en que se usa mediante la amortización. Ejemplos: una nave, una maquinaria, un vehículo, los equipos informáticos, una patente.

Qué es una Inversión

El PGC (RD 1514/2007) (Marco Conceptual, apartado 4º), define la inversión como un activo, es decir son «Bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro».

Como se puede ver en la definición aparecen tres requisitos:

• Control económico. No hace falta que el bien sea propiedad de la empresa; basta con que tenga el control. Por eso el bien en arrendamiento financiero  se registra como activo del arrendatario (NRV 8.ª).
• Suceso pasado. La compra, el contrato o la construcción ya se han producido. Un pedido aún no ejecutado no es activo.
• Rendimientos económicos futuros. El bien contribuirá a generar flujos de efectivo, directamente o mediante ahorro de costes.
   

En cuanto a los criterios de reconocimiento (Marco Conceptual, apartado 5º), un elemento que encaja en la definición solo se lleva al balance si además:

• Es probable que genere esos rendimientos, y
• Puede valorarse con fiabilidad.

El grupo 2 recoge el activo no corriente , es decir, los elementos destinados a «servir de forma duradera» en la actividad.

El activo se registra por su precio de adquisición o su coste de producción. Ese importe incluye:

• El precio de factura, menos descuentos y rebajas;
• Los gastos necesarios hasta su puesta en funcionamiento: transporte, aranceles, seguros, instalación y montaje;
• Los impuestos indirectos solo si no son recuperables, como el IVA de una entidad exenta o con prorrata;
• Los gastos financieros, cuando el activo necesita más de un año para estar en condiciones de uso;
• El valor actual de las obligaciones de desmantelamiento o rehabilitación, contra una provisión (cuenta 143). 

Cuando la empresa construye el bien con sus propios medios, los costes se registran primero en el grupo 6. Después se activan mediante las cuentas 730-733 Trabajos realizados para el inmovilizado.

 Qué es un Gasto

El PGC (RD 1514/2007) (Marco Conceptual, apartado 4º), define el gasto como «Decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condición de tales».

Tres ideas clave:

• Es una disminución del patrimonio neto. Puede producirse porque sale un activo (tesorería, existencias), porque pierde valor (amortización, deterioro) o porque nace un pasivo (una factura pendiente de pago).
• Se refiere al ejercicio. Se imputa al periodo en que se produce el consumo , no al del pago.
• Excluye lo que se reparte a los socios. Un dividendo  reduce el patrimonio neto, pero no es gasto: se carga directamente contra reservas o resultado (cuenta 526). 

Según el Marco Conceptual, apartado 5º, el gasto se reconoce cuando se produce una disminución de recursos que puede valorarse o estimarse con fiabilidad. Su registro implica a la vez el reconocimiento o aumento de un pasivo, o la desaparición o disminución de un activo. Además, se reconoce un gasto siempre que se incurre en un pasivo sin que se reconozca ningún activo.

Esta última regla es la que conecta con la inversión: todo desembolso que no supera los filtros de activo acaba en gasto.

El grupo 6 del PGC, «Compras y gastos», recoge los gastos del ejercicio clasificados por naturaleza: aprovisionamientos, servicios exteriores , tributos, personal , gastos financieros, amortizaciones y deterioros. Todos ellos se trasladan a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Ejemplos de gastos o inversiones

A continuación, incluimos unos ejemplos sencillos que te ayudarán a entenderlo mejor:

Situación	¿Qué es?	¿Por qué?
Comprar cinco portátiles para el equipo	Inversión	Se usarán tres o cuatro años y son de la empresa.
Pagar el alquiler de la oficina	Gasto	Pagas el uso de un mes; el local no es tuyo.
Tóner y folios para la impresora	Gasto	Se consumen en semanas.
Arreglar la persiana del local	Gasto	Es una reparación: deja las cosas como estaban.
Reformar el local para ampliar la zona de atención al público	Inversión	Aumenta su capacidad y su utilidad durante años.
Licencia perpetua de un programa de contabilidad	Inversión	Intangible que usarás varios ejercicios.
Suscripción mensual a ese mismo programa en la nube	Gasto	Pagas el servicio mes a mes y no controlas el activo.
Campaña de publicidad en redes sociales	Gasto	Su beneficio futuro no se puede controlar ni medir.
Curso de formación para el equipo	Gasto	El conocimiento está en las personas, no en la empresa.
Una calculadora de 20 euros	Gasto	Dura años, pero su importe es irrelevante.

¿Te has fijado en el programa de contabilidad? Es el mismo software y, según cómo lo contrates, una vez es inversión y otra es gasto. Lo que decide no es el objeto, sino qué derechos obtienes y durante cuánto tiempo.

Tres preguntas antes de registrar una compra:

1. ¿Lo voy a seguir usando, o me va a seguir dando rendimiento, dentro de un año?
2. ¿Es mío o tengo el control sobre su uso?
3. ¿Su importe es lo bastante relevante como para tratarlo como un bien de la empresa?

Tres «sí» suelen significar inversión. Basta un «no» para que, casi siempre, sea gasto.

Y cuidado, lo que no se ve también puede ser inversión:

Una licencia de software que vas a usar varios años, una patente o una marca registrada son inversiones, aunque no se puedan tocar: es el inmovilizado intangible . Cuidado, con dos casos que suelen confundirse:

• La investigación es gasto. Solo los gastos de desarrollo  pueden activarse, y únicamente si el proyecto está bien individualizado, su coste se puede medir y hay motivos fundados para esperar su éxito técnico y su rentabilidad.
• La publicidad y la formación son gasto, aunque sus efectos duren. Un buen anuncio o un buen curso pueden beneficiar a la empresa durante años, pero ese beneficio no se puede controlar ni medir con fiabilidad.

¿Y las cosas pequeñas? Una grapadora de 15 euros dura años, pero nadie la va a amortizar. Por importancia relativa , las compras de escaso valor se registran como gasto aunque técnicamente duren más de un ejercicio. Lo importante es aplicar un criterio razonable y mantenerlo siempre igual .

Zonas grises al considerar gastos o inversiones

Reparación frente a mejora (NRV 3.ª)

Las ampliaciones, modernizaciones y mejoras se activan como mayor valor del bien si aumentan su capacidad o productividad o alargan su vida útil. A la vez, se da de baja el valor contable de lo sustituido.

El mantenimiento y la conservación son gasto: cuenta 622 Reparaciones y conservación.

Las grandes inspecciones periódicas se tratan como un componente del bien y se amortizan hasta la siguiente.

Por qué no da igual

Clasificar mal no es un simple error de etiqueta, porque distorsiona la imagen de la empresa:

• Si conviertes gastos en inversiones, inflas el beneficio y el patrimonio. La empresa parece más sana de lo que es, y el problema aflora años después.
• Si conviertes inversiones en gastos, hundes el beneficio de un año y lo disparas en los siguientes. Los ratios  pierden sentido y comparar ejercicios se vuelve imposible.
   

Por eso es una de las áreas que más miramos en una auditoría. Y por eso también interesa a bancos, inversores y a la propia dirección: decidir bien qué es gasto y qué es inversión es, en el fondo, contar con honestidad cómo le va a la empresa.

Si quieres realizar una consulta o solicitar presupuesto, contacta con un auditor profesional del equipo de Audágora Auditores, estaremos encantados de atenderte y te responderemos con la mayor brevedad posible.