En un encargo de este tipo, el cliente y el auditor acuerdan aplicar unos procedimientos de auditoría determinados, informando en el informe de los hechos detectados. En ningún caso el auditor dará una opinión o conclusión como sí realiza, al emitir un informe de auditoría de cuentas . 

Cuando un auditor reciba un encargo de procedimientos acordados, deberá cumplir con lo establecido en la ISRS 4400 “Engagements to perform agreed-upon procedures regarding financial information” (“Encargos para realizar procedimientos acordados sobre información financiera”), emitida por el International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) de la International Federation of Accountants (IFAC).

Este informe tiene la ventaja de realizar un trabajo más exhaustivo sobre aquellos aspectos que puedan ser más trascendentes para los interesados, acotando el ámbito de actuación del auditor.

Finalidad de los encargos de procedimientos acordados

Se contrata al auditor con la finalidad de ayudar al cliente o a terceros en el análisis, evaluación y afirmación sobre una materia determinada, como resultado de una necesidad. El cliente, en conclusión, necesita un informe especial donde se concluya sobre unos hechos detectados a través de unos procedimientos aplicados.

El uso de este informe, debe quedar totalmente restringido a aquellos que han acordado los procedimientos a desarrollar ya que son ellos los que podrán interpretar correctamente los resultados.

Procedimientos específicos a aplicar

Los procedimientos a realizar, sobre la información financiera, serán acordados entre la entidad y el auditor.

Estos procedimientos específicos que se van a aplicar a la información financiera, serán redactados en el informe de procedimientos acordados, de tal manera que se incluya una descripción específica del trabajo que se va a realizar.

Además, el propio informe de procedimientos acordados, incluirá las conclusiones alcanzadas al realizar dichos procedimientos, informando sobre los hechos concretos detectados. En cuanto a las conclusiones, debe evitarse la utilización de expresiones que denoten opinión.

Los procedimientos acordados entre la entidad y el auditor que se van a aplicar sobre la información financiera, son los que se adapten a las necesidades de la entidad y pueden ser muy diversos, entre otros:

Los tres métodos más utiliz

  • Conciliaciones de saldos bancarios, de clientes y acreedores, saldos históricos, etc.
  • Circularizaciones o confirmaciones de saldos con terceros (Bancos, clientes o proveedores).
  • Revisión del cumplimiento de sistema de control interno de la entidad.
  • Análisis del deterioro de determinadas existencias.
  • Análisis de valor actual de inversiones financieras.
  • Revisión de áreas específicas de las cuentas anuales.
  • Análisis de antigüedad de saldos.
  • Comprobación del correcto registro de las deudas financieras.
  • Conciliación entre información extracontable de ventas, compras, inmovilizado con los registros contables.

Código de Ética en los trabajos de procedimientos acordados

Al emitir un informe bajo las Normas Internacionales de Auditoría , implica el cumplimiento del Código Ético Profesional de la IFAC y por este motivo, en la realización de un encargo de procedimientos acordados conforme a la ISRS 4400, se deberán cumplir los requerimientos que se establecen en el Código de Ética en cuanto a independencia, integridad, objetividad, competencia y diligencia profesional, confidencialidad, actuación profesional y normas técnicas.

Otras consideraciones sobre los encargos de Procedimientos Acordados

Hay algunas consideraciones importantes que el auditor debe tener en cuenta cuando realice este tipo de trabajos:

  • Se trata de trabajos que no tienen la consideración de Auditoría de Cuentas.
  • Las Cartas de Encargo y los informes deberán recoger limitaciones a la responsabilidad profesional.
  • Se deberá incluir en el informe de auditoría la limitación al uso, siempre en función de las circunstancias específicas del encargo.
  • Tal y como sucede en la auditoría de cuentas, se deberá obtener una carta de manifestaciones en el que se incluyan aspectos tales como:
  • La responsabilidad de la Entidad con respecto a la preparación y contenido de la información sobre la que se han aplicado los procedimientos acordados.
  • La responsabilidad de la Entidad sobre la exactitud e integridad de la información que se ha suministrado al auditor.
  • La responsabilidad de la Entidad en relación con la suficiencia de los procedimientos llevados a cabo para los propósitos perseguidos.

Ejemplos de informe de procedimientos acordados

Dependiendo de la solicitud del cliente, los procedimientos acordados serán diferentes dependiendo de la información que se analice. Tenemos varios ejemplos:

Si quieres realizar una consulta o solicitar presupuesto, contacta con un auditor profesional del equipo de Audágora Auditores, estaremos encantados de atenderte y te responderemos con la mayor brevedad posible.