Objetivos de la auditoría de cuentas
Antes de entrar a analizar la NIA 200 – Objetivos globales y realización de la auditoría conforma a las NIAS, es conveniente saber qué son las Normas Internacionales de Auditoría. Pues bien, “las Normas Técnicas de Auditoría constituyen los principios y requisitos que debe observar necesariamente el auditor de cuentas en el desempeño de su función para expresar una opinión técnica responsable”.
La NIA 200 es la norma fundamental del marco de auditoría. Esta NIA define qué es una auditoría, cuáles son los objetivos del auditor independiente y bajo qué principios deben aplicarse todas las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
En definitiva, es la base conceptual sobre la que se construyen todas las demás normas, es la norma marco ya que define:
- Qué es una auditoría y para qué sirve.
- Establece los objetivos globales del auditor.
- Introduce los principios transversales aplicables a todas las NIA:
- Escepticismo profesional.
- Juicio profesional.
- Seguridad razonable.
- Evidencia suficiente y adecuada.
- Riesgo de auditoría.
- Explica cómo deben interpretarse y aplicarse las demás NIA.
Sin la NIA 200, el resto de las NIA serían normas técnicas aisladas, por eso no regula un área concreta, sino que es la piedra angular de la auditoría financiera.
A lo largo del post, explicaremos más en detalle cada uno de estos puntos.
Alcance y finalidad de la NIA 200
La NIA 200 se aplica a las auditorías de estados financieros realizadas de conformidad con las NIA y establece:
- Las responsabilidades globales del auditor.
- La naturaleza y alcance de una auditoría.
- La obligación de cumplir todas las NIA aplicables.
- El marco ético y profesional en el que debe actuar el auditor.
La norma parte de la premisa de que la dirección es responsable de la preparación de los estados financieros y del sistema de control interno , mientras que el auditor es responsable de emitir una opinión independiente.
Objetivo de una auditoría de estados financieros
El objetivo principal de una auditoría según la NIA-200 es, “aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros, mediante la expresión de una opinión profesional”.
Esta opinión se refiere a si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con el marco de información financiera aplicable (imagen fiel o cumplimiento).
Objetivos globales del auditor
La NIA 200 establece dos objetivos globales fundamentales:
- Obtención de seguridad razonable. El auditor debe obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
- La seguridad razonable es alta, pero no absoluta.
- Existen limitaciones inherentes a la auditoría que impiden eliminar totalmente el riesgo.
- Emisión del informe de auditoría. El auditor debe:
- Expresar una opinión sobre los estados financieros.
- Cumplir los requerimientos de comunicación establecidos en las NIA.
Si no puede alcanzarse una seguridad razonable, el auditor deberá modificar la opinión o renunciar al encargo, si la normativa lo permite.
Responsabilidades de la dirección
La auditoría se basa en la premisa de que la dirección reconoce su responsabilidad sobre:
- La preparación de los estados financieros
- El control interno necesario para evitar incorrecciones materiales
- Facilitar al auditor toda la información relevante y acceso al personal de la entidad
La auditoría no sustituye ni reduce estas responsabilidades.
Principios fundamentales que rigen la auditoría
El auditor debe mantener una actitud crítica y alerta, considerando la posibilidad de que existan incorrecciones materiales, incluso cuando la experiencia previa con la entidad haya sido positiva, es decir debe mantener el escepticismo profesional.
Implica:
- Cuestionar la evidencia. El auditor debe revisar y analizar la información para asegurarse de que sea confiable.
- Detectar indicios de fraude o error. Debe estar atento a señales que sugieran manipulación, errores o irregularidades en los registros financieros.
- No aceptar información sin evaluación crítica. Toda información debe ser examinada con juicio profesional antes de considerarla válida para la auditoría.
Juicio profesional
El auditor debe aplicar su formación, experiencia y conocimientos para tomar decisiones informadas, especialmente en:
- Determinación de la materialidad e importancia relativa. Tal y como se indica en nuestro post ¿qué es la materialidad en auditoría?, “la materialidad es un rango o una cifra establecida por el Auditor, que le ayuda a determinar, si una incorrección o error en cuentas anuales no es significativo y no afecta a la imagen fiel de las cuentas anuales”.
- Valoración de riesgos. Se trata del proceso mediante el cual el auditor identifica y analiza los posibles riesgos de errores o fraudes que puedan afectar los estados financieros.
- Selección de procedimientos de auditoría. La selección de procedimientos de auditoría es el proceso mediante el cual el auditor decide qué pruebas y técnicas usar para obtener evidencia suficiente y adecuada sobre los estados financieros.
- Evaluación de la evidencia obtenida. La evaluación de la evidencia obtenida en auditoría es el proceso mediante el cual el auditor analiza y juzga toda la información recopilada para determinar si respalda de manera suficiente y adecuada los estados financieros.
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo, el auditor debe obtener evidencia que sea:
- Suficiente (cantidad).
- Adecuada (calidad, relevancia y fiabilidad).
La evidencia es la base sobre la que se sustenta la opinión del auditor.
Riesgo de auditoría y sus componentes
El riesgo de auditoría es el riesgo de emitir una opinión incorrecta cuando existen incorrecciones materiales.
Se compone de:
- Riesgo inherente. El riesgo inherente es la probabilidad de que ocurra un error o fraude en los estados financieros debido a la naturaleza de la empresa, su entorno o sus operaciones, antes de considerar los controles internos.
- Riesgo de control. El riesgo de control es la posibilidad de que los errores o fraudes no sean detectados o prevenidos por los controles internos de la empresa.
- Riesgo de detección. El riesgo de detección es la posibilidad de que los procedimientos de auditoría no identifiquen errores o fraudes que existen en los estados financieros.
El auditor diseña sus procedimientos para reducir este riesgo, pero nunca puede eliminarlo por completo.
Cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría
El auditor debe:
- Cumplir todas las NIA aplicables.
- Conocer el texto completo de cada norma.
- No declarar cumplimiento con las NIA si no se han aplicado íntegramente
Solo en circunstancias excepcionales puede apartarse de un requerimiento, aplicando procedimientos alternativos y documentándolo adecuadamente.
Importancia de la NIA 200
La NIA 200 es la piedra angular de la auditoría, ya que:
- Define el rol del auditor.
- Establece los principios éticos y profesionales.
- Conecta y da coherencia al resto de las NIA
- Marca los límites entre la responsabilidad del auditor y la de la dirección.
Si quieres realizar una consulta o solicitar presupuesto, contacta con un auditor profesional del equipo de Audágora Auditores, estaremos encantados de atenderte y te responderemos con la mayor brevedad posible.
