Si en el post Arrendamiento financiero explicábamos de que se trataba, qué diferencias hay con el arrendamiento operativo o cómo se contabilizaba, en este post incluimos un ejemplo práctico que nos permitirá entenderlo mejor.


Datos y cuadro de amortización Arrendamiento Financiero

El 1 de enero se adquiere una maquinaria por 300.000 euros mediante arrendamiento financiero, con un tipo de interés anual del 8% y una duración de 5 años. La opción de compra es de 5.203,73 euros.

Resumen de los datos:

ConceptoImporte
Precio adquisición300.000,00
Tipo anual8,00%
Tipo mensual0,64%
Años5,00
Meses60,00
Valor Residual5.203,73

El cuadro de amortización es el siguiente:

AñoMesCuota BrutaImpuestosMensualidadCuota InteresesCuota AmortizaciónCapital Vivo
       300.000,00
117.225,61 1.254,03 5.971,58 1.930,21 4.041,37 €295.958,63
127.225,61 1.254,03 5.971,58 1.904,21 4.067,37 291.891,26
137.225,61 1.254,03 5.971,58 1.878,04 4.093,54 287.797,72
147.225,61 1.254,03 5.971,58 1.851,70 4.119,88 283.677,84
157.225,61 1.254,03 5.971,58 1.825,19 4.146,39 279.531,45
167.225,61 1.254,03 5.971,58 1.798,51 4.173,06 275.358,39
177.225,61 1.254,03 5.971,58 1.771,66 4.199,91 271.158,47
187.225,61 1.254,03 5.971,58 1.744,64 4.226,94 266.931,54
197.225,61 1.254,03 5.971,581.717,45 4.254,13 262.677,40
1107.225,61 1.254,03 5.971,58 1.690,07 4.281,50 258.395,90
1117.225,61 1.254,03 5.971,58 1.662,53 4.309,05 254.086,85
1127.225,611.254,03 5.971,58 1.634,80 4.336,78 249.750,07
2137.225,61 1.254,03 5.971,58 1.606,90 4.364,68 245.385,39
2147.225,61 1.254,03 5.971,58 1.578,82 4.392,76 240.992,63
2157.225,61 1.254,03 5.971,58 1.550,55 4.421,02 236.571,61
2167.225,61 1.254,03 5.971,58 1.522,11 4.449,47 232.122,14
2177.225,61 1.254,03 5.971,58 1.493,48 4.478,10227.644,04
2187.225,61 1.254,03 5.971,58 1.464,67 4.506,91 223.137,13
2197.225,61 1.254,03 5.971,58 1.435,67 4.535,91 218.601,22
2207.225,61 1.254,03 5.971,58 1.406,49 4.565,09 214.036,13
2217.225,61 1.254,03 5.971,58 1.377,11 4.594,46 209.441,67
2227.225,61 1.254,03 5.971,58 1.347,55 4.624,02 204.817,65
2237.225,61 1.254,03 5.971,58 1.317,804.653,78 200.163,87
2247.225,61 1.254,03 5.971,58 1.287,86 4.683,72 195.480,15
3257.225,61 1.254,03 5.971,58 1.257,734.713,85 190.766,30
3267.225,61 1.254,03 5.971,58 1.227,404.744,18 186.022,12
3277.225,61 1.254,03 5.971,58 1.196,87 4.774,71 181.247,41
3287.225,61 1.254,03 5.971,58 1.166,15 4.805,43 176.441,98
3297.225,61 1.254,03 5.971,58 1.135,234.836,35 171.605,64
3307.225,61 1.254,03 5.971,58 1.104,12 4.867,46166.738,18
3317.225,61 1.254,03 5.971,58 1.072,80 4.898,78 161.839,40
3327.225,61 1.254,03 5.971,581.041,28 4.930,30 156.909,10
3337.225,61 1.254,03 5.971,581.009,56 4.962,02151.947,08
3347.225,61 1.254,03 5.971,58 977,634.993,95146.953,13
3357.225,61 1.254,03 5.971,58945,505.026,08141.927,05
3367.225,61 1.254,03 5.971,58913,165.058,42136.868,64
4377.225,61 1.254,03 5.971,58880,625.090,96131.777,68
4387.225,61 1.254,03 5.971,58 847,86 5.123,72 126.653,9
4397.225,611.254,03 5.971,58 814,90 5.156,68 121.497,28
4407.225,61 1.254,03 5.971,58 781,72 5.189,86 116.307,42
4417.225,61 1.254,03 5.971,58 748,33 5.223,25 111.084,16
4427.225,61 1.254,03 5.971,58 714,725.256,86105.827,30
4437.225,611.254,035.971,58680,905.290,68100.536,62
4447.225,611.254,035.971,58646,865.324,7295.211,90
4457.225,611.254,035.971,58612,605.358,9889.852,92
4467.225,611.254,035.971,58 578,125.393,4684.459,45
4477.225,611.254,03 5.971,58543,415.428,1679.031,29
4487.225,611.254,03 5.971,58508,495.463,0973.568,20
5497.225,611.254,03 5.971,58 473,345.498,2468.069,96
5507.225,611.254,03 5.971,58437,965.533,6162.536,35
5517.225,611.254,03 5.971,58402,365.569,2256.967,13
5527.225,611.254,03 5.971,58366,535.605,0551.362,08
5537.225,611.254,03 5.971,58 330,475.641,1145.720,97
5547.225,611.254,03 5.971,58294,175.677,4140.043,56
5557.225,611.254,03 5.971,58 257,645.713,9434.329,62
5567.225,611.254,03 5.971,58 220,885.750,7028.578,92
5577.225,611.254,03 5.971,58 183,885.787,7022.791,22
5587.225,611.254,03 5.971,58146,645.824,9416.966,28
5597.225,611.254,03 5.971,58109,165.862,4211.103,87
5607.225,611.254,03 5.971,5871,445.900,145.203,73
opción de compra     5.203,73 
300.000,00

Te proponemos la siguiente plantilla de leasing financiero:



¿Se trata de un Arrendamiento Financiero?

Lo primero que tendremos que ver es si se trata realmente de un arrendamiento financiero.

a) Efectivamente se transfiere al arrendatario todas las ventajas y riesgos del activo.

b) También vemos que, al finalizar la operación, el arrendatario puede ejercer una opción de compra del bien, que es el fijado al inicio del contrato.

c) En la contabilización inicial vamos a dar de alta un inmovilizado.

Ahora calcularemos el importe por el que el elemento de transporte debe figurar en el balance, que será el menor entre valor razonable del activo y el valor actual de los pagos mínimos.

Valor Razonable del Activo = 300.000 €

VA = 7.225,61*(1+0,08)-1 + 7.225,61*(1+0,08)-2 + 7.225,61 (1+0,08)-3 + 7.225,61 (1+0,08)-4 + 7.225,61 (1+0,008)-5 + 5.203,73 (1+0,008)-5 = 300.000 €

En este caso ambos importes coinciden.


Asientos contables a realizar

A la contabilización del arrendamiento financiero realizaremos el siguiente asiento:

CUENTATÍTULODEBEHABER
215Maquinaria300.000,00 
174Acreedores por arrendamiento financiero a l/p 249.750,07
524Acreedores por arrendamiento financiero a c/p 50.249,93

En este primer asiento no se contabilizan ni el IVA ni los intereses. Se contabilizarán con el pago de las cuotas.

En nuestro caso no hay gastos que supongan un mayor valor del activo.

Cuando realicemos los pagos de cuota, realizaremos el asiento, ahora sí, teniendo en cuenta los intereses y el IVA Soportado.

CUENTATÍTULODEBEHABER
524Acreedores por arrendamiento financiero a c/p4.041,37 
472H.P. IVA Soportado1.254,03 
662Intereses financieros1.930,21 
572Bancos 7.225,61

Cuando lleguemos al cierre del ejercicio, hay que reclasificar las siguientes 12 mensualidades, las del año 2, al corto plazo:

CUENTATÍTULODEBEHABER
174Acreedores por arrendamiento financiero a l/p54.269,92 
524Acreedores por arrendamiento financiero a c/p 54.269,92

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