Si trabajas en una pyme o en una gran empresa, es muy probable que te hayas preguntado alguna vez cuáles son las diferencias entre auditoría interna y auditoría externa y qué aporta realmente cada una a tu organización. Aunque comparten la palabra “auditoría”, su función, objetivos y marco normativo no son los mismos.

Entender bien estas diferencias es clave para diseñar un buen sistema de control, de información financiera y de gestión.

En este artículo trataremos de explicar cuáles son las diferencias entre auditoría externa e interna y que valores aportan a una entidad.

¿Qué es la auditoría de cuentas externa?

En España, la auditoría de cuentas está regulada por la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas y su normativa de desarrollo. Se entiende por auditoría de cuentas la actividad consistente en la revisión y verificación de las cuentas anuales y otros estados financieros, elaborados conforme al marco normativo de información financiera aplicable, con el fin de emitir un informe sobre su fiabilidad con efectos frente a terceros.

Solo pueden realizarla auditores de cuentas y sociedades de auditoría inscritos en el ROAC independientes, bajo la supervisión del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC).

En la práctica, la auditoría de cuentas externa:

  • Verifica si las cuentas anuales expresan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.
  • Se realiza, por regla general, con periodicidad anual.
  • Tiene un fuerte componente legal y un alto valor ante terceros (accionistas, entidades financieras, administraciones públicas, inversores, etc.).

La auditoría externa aporta credibilidad y confianza a la información financiera frente a terceros. Si quieres indagar más, puedes visitar el post donde explicamos en qué consiste una auditoría de cuentas.

¿Qué es la auditoría interna?

La auditoría interna es una función de la propia organización, normalmente dependiente del Órgano de Gobierno de la entidad, cuyo objetivo es evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control interno y gobierno corporativo.

La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, diseñada para aportar valor y mejorar las operaciones de la organización, ayudando a cumplir sus objetivos mediante un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

En la práctica:

  • Analiza procesos, controles y riesgos (financieros, operativos, de cumplimiento, tecnológicos, etc.).
  • Tiene una visión transversal de la organización y trabaja con un plan basado en riesgos.
  • Su actividad es continua y flexible, adaptada al plan de auditoría interna y a los riesgos clave de la empresa.
  • Sus informes se dirigen principalmente a la Dirección y al órgano de gobierno, con un enfoque claramente interno y de mejora continua.

La auditoría interna está orientada a aportar valor al negocio, ayudando a prevenir problemas, mitigar riesgos, antes de que se conviertan en incidencias graves o en impactos sobre las cuentas.

Para conocer en profundidad en que consiste el control interno puedes visitar los artículos sobre que es control interno, también puedes conocer cuáles son los tipos de controles internos y además puedes encontrar ejemplos sobre controles internos habituales .

Diferencias entre auditoría interna y auditoría externa

1. Quién la realiza y grado de independencia

  • Auditoría interna
    • La realizan profesionales que forman parte de la organización (o bien un servicio externalizado, pero integrado en la estructura de control interno).
    • Son independientes respecto a las áreas que auditan, pero no son externos a la empresa.
  • Auditoría externa de cuentas
    • La realiza un auditor o sociedad de auditoría inscrita en el ROAC, totalmente independiente de la entidad auditada.
    • Debe cumplir estrictos requisitos de independencia, incompatibilidades y rotación establecidos en la Ley 22/2015.

2. Objetivo principal

  • Auditoría interna
    • Mejorar procesos, controles y gestión de riesgos.
    • Aportar recomendaciones para aumentar la eficiencia, la seguridad y el cumplimiento normativo.
    • Mitigar riesgos de errores o fraudes.
  • Auditoría externa
    • Emitir una opinión profesional independiente sobre las cuentas anuales y, en su caso, otra información financiera.
    • Generar confianza en la información financiera ante terceros (accionistas, bancos, reguladores, etc.).

3. Alcance, frecuencia y enfoque

  • Auditoría interna
    • Alcance muy amplio: procesos financieros, operativos, de TI, cumplimiento normativo, sostenibilidad, ciberseguridad, etc.
    • Trabajos continuos o recurrentes a lo largo del año, según el plan de auditoría interna y el mapa de riesgos.
  • Auditoría externa
    • Alcance centrado principalmente en los estados financieros y en otra información obligatoria.
    • Se realiza normalmente una vez al año, con foco en el cierre contable del ejercicio, aunque puede incluir revisiones intermedias.

4. Marco normativo

  • Auditoría interna
    • Se rige por el Marco Internacional para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna (MIPP) y las normas del Instituto de Auditores Internos (IIA), adaptadas por el Instituto de Auditores Internos de España.
  • Auditoría de cuentas externa
    • Está sujeta a la Ley 22/2015 de Auditoría de Cuentas, su Reglamento, las Normas Técnicas de Auditoría, así como a la supervisión del ICAC.

5. Destinatarios del informe

  • Auditoría interna
    • Sus informes se dirigen a la Dirección, al Comité de Auditoría y al Consejo de Administración.
    • Su valor es fundamentalmente interno (mejora de la gestión y del control).
  • Auditoría externa
    • El informe de auditoría se deposita junto con las cuentas anuales en el Registro Mercantil, y es accesible para terceros.
    • Tiene un fuerte impacto reputacional y legal para la empresa frente a inversores, bancos, proveedores, administraciones, etc.

¿Son compatibles la auditoría interna y la auditoría externa?

No solo son compatibles, sino que se complementan:

  • La auditoría interna fortalece el sistema de control interno, identifica riesgos y propone mejoras antes de que se traduzcan en errores o incidencias en las cuentas.
  • La auditoría externa de cuentas valida, con un enfoque independiente y regulado, que la información financiera sea fiable y cumpla la normativa.

Cuando ambas funciones colaboran de forma coordinada, la entidad gana en:

  • Transparencia y confianza ante terceros.
  • Solidez del control interno y la gestión de riesgos.
  • Mejor toma de decisiones por parte de la Dirección y de los órganos de gobierno.

Si quieres realizar una consulta o solicitar presupuesto, contacta con un auditor profesional del equipo de Audágora Auditores, estaremos encantados de atenderte y te responderemos con la mayor brevedad posible.